全年一次性奖金单独计税好还是合并计税好和全年一次性

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全年一次性奖金怎么计算

【法律分析】

如果涉及一次性奖金为不包含个人所得税的净额时，必须按如下方法处理：(1)当个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额时，个人所得税的计算如下：第一步：找出适用的税率与速算扣除数。按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率和速算扣除数a。第二步：将不含税所得换算为含税所得。含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数a)÷(1-适用税率)。第三步：计算应缴个人所得税税款。按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率和速算扣除数b。应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数b。

【法律依据】

《中华人民共和国个人所得税法》 第六条 应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

全年一次性奖金的个税如何计算？

全年一次性奖金，计算相应的个人所得税，目前有两种方法。

第一种方法是计入全年综合所得，与工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等其他综合所得一起，合并计算个人所得税。

第二种方法是不并入全年综合所得，单独计算个人所得税。

这种方法分为以下几个步骤：

第一步，计算全月应纳税所得额。以全年一次性奖金除以十二个月，计算出全月应纳税所得额。

第二步，确定适用税率。对应按月换算后的综合所得所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。

第三步，计算应纳个人所得税额。以全年一次性奖金乘以适用税率减去速算扣除数，即为全年一次性奖金的应纳税额。

所以，全年一次性奖金25万元，选择不并入全年综合所得，单独计算个人所得税，那么，计算过程如下：

第一步，计算全月应纳税所得额。全月应纳税所得额为250000÷12=20833.33元。

第二步，确认适用税率。对应按月换算后的综合所得税率表，全月应纳税所得额20833.33元，对应换算后的税率表，级数为3，适用税率20%，速算扣除数为1410。

第三步，计算应纳税额。应纳税额为250000×20%-1410=48590元。

全年一次性奖金政策是什么

法律分析：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数　三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

法律依据：《中华人民共和国劳动合同法》

第三条 订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则。依法订立的劳动合同具有约束力，用人单位与劳动者应当履行劳动合同约定的义务。

第十条 建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。

第三十六条 用人单位与劳动者协商一致，可以解除劳动合同。

关于全年一次性奖金的问题

对于全年一次性奖金，纳税人可以选择不并入全年综合所得，单独计算个人所得税。当然，也可以选择并入全年综合所得（当月工资薪金所得），按照累计预扣法预扣预缴个人所得税，汇算清缴时按照综合所得七级超额累进税率计算个人所得税。

如果全年一次性奖金，纳税人选择不并入全年综合所得（当月工资薪金所得），单独计算个人所得税，那么可以按照以下步骤计算：

第一步，计算换算后的全月应纳税所得额。以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，为全月应纳税所得额。

第二步，确定适用税率。按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。

第三步，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

举个栗子：2022年11月发放全年一次性奖金50000元，纳税人选择不并入全年综合所得，单独计算个人所得税，那么步骤如下：

第一步，确定全月应纳税所得额。全月应纳税所得额为50000÷12=4166.67元。

第二步，确定适用税率。对应按月换算后的税率表，由于4166.67在3000元至12000元之间，所以级数为2，税率为10%，速算扣除数为210。

第三步，计算应纳税额。应纳税额为50000×10%-210=4790元。

需要注意的是：

1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2、是否并入全年综合所得，由纳税人自己选择。一般情况下，纳税人应该选择全年纳税相对比较少的方法。因为该政策的出台，就是为了减轻纳税人的税收负担，缓解中低收入群体压力。

3、全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策，目前延至2023年底。

4、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

6、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，可以计入全年一次性奖金计算个人所得税。