经济效益审计案例ppt-经济效益审计案例

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中小企业内部审计的有关案例

众所周知，人是企业最活跃的生产要素，有没有一个好的激励机制是决定企业能否发展的重要因素，而有没有一个好的内部监控体系却是决定企业能否长期稳定发展的基石。随着企业改革的逐渐深化，企业内部审计的地位就显得越来越重要，内部审计的有效运作必将成为国家进行宏观调控和企业实行科学管理的重要基础之一。在现代企业制度下，企业越重视内审，内审发挥的作用也会越大。 一、企业内部审计的作用 1、制约作用 内部审计人员根据我国的法律法规，以及企业的有关规定，对企业的财政、财务收支和各项经济活动的真实性、合法性及其产生的效益进行监督检查，促使企业的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象可以起到一定的制约作用，从而维护国家和企业的利益。 2、防护作用 内部审计人员通过对企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，来保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止企业的合法权益受到侵害。 3、鉴证作用 当前，相当多的企业都具有较强的经济自主权，甚至企业的下属机构都具有一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对企业及其下属机构和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观地评价。 4、参谋作用 我们知道，企业决策者进行经营决策的正确与否，直接关系到企业的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使企业的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。 综上所述，我们可以比较清楚地看到内部审计在企业中的不可替代的作用。“内审可有可无论”所说的一些单位内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到限制，内审的作用没有真正地发挥出来。在内部审计过程中，我们要始终如一地贯彻“一帮二审三促进”的基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制；对经营单位提出更有效的经营方针和模式。 二、企业内部审计的职能 从内部审计的所开展的工作来看，不同行业、不同企业的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性和多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，这已得到社会上的广泛认同。 1、监督职能：内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本企业内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。 2、服务职能：内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面： （1）参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为企业决策层出谋划策，加强企业管理，提高效益； （2）建设的功能：例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议； （3）保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本企业的平稳发展保驾护航。 （4）调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强、涉及面广、因此在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用； （5）其它服务功能：例如，内部审计部门对外开展的咨询服务等等。 三、企业内部审计的地位 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不以人的主观意志为转移。 四、现代企业强化内审的新对策 1、实现政企职责分开，让内审部门真正独立 企业应摆脱从属于政府行政机构的地位，政府也不应直接干预企业的生产经营活动。市场竞争优胜劣汰，长期亏损、资不抵债的企业应依法破产。此外，内审人员的业务和人事权应由政府控制，内审只对政府负责，这样才能对企业起到监督的作用。内部审计人员不应当接受经营管理职责，除非明确表明他们不是以审计人员身份履行该职责；内审人员在企业办公，而企业需定期向国家交纳一定的内审费用。 内部审计是企业健全自我、监控自我的约束机制，是保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是超然独立于企业的其他管理部门，而且这一地位在企业中必须通过正式章程加以规定，同时该地位又是必须被高层管理部门和董事会批准认可和支持的。内部审计人员必须能够独立地完成审计工作，从而使得审计在正确管理的基础上能够公正地做出判断。使得自己能取得被审者的协作，避免在工作时受到干扰。可见内审是否独立，是否到位，是否公正合理，是内审能否真正起到监督作用的关键。 2、内审内容以经营审计为主导 传统的内部审计主要以查错防弊为主，发挥保护和制约作用，其工作的重点放在财务审计上。而这种审计在资源日益稀缺和市场竞争日趋激烈的严峻经济环境下，已不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，逐渐失去了以往的作用，内部审计面临新的挑战。为适应形势的变化和企业管理的新要求，急需将内部审计工作重心从以往的财务审计转向富有建设性的经营审计上来。 目前，西方国家内部审计已从财务审计的事后审计跨步到经营审计，让审计参与企业的经营，为企业的发展提供一个预留的空间。只有将经营融入到审计中，才可真正发挥审计内在作用，企业的发展也有依托的根据。据调查，1989年美国公用事业的内部审计工作时间只有19%用于财务审计上，其余时间均转向了经营审计。相比之下，我国企业内部审计工作虽已不同程度地涉及到经营决策、经营计划和承包目标、经济合同等内容，但在实际操作中，多数为经营管理方面，审计内容还停留在浅层次上。由于国情的不同，经济发展水平的差异，我们不可能完全照搬西方的内部审计模式，但是其先进的内部审计理念和方式确有值得我们学习和借鉴之处。为此，我们必须围绕经济体制改革开展经营审计，积极探索资本经营、资产重组审计的路子，促进实现规模经营和重组效益，开展资源配置和决策审计，提高其使用效率。 经营审计作为内部审计的主旋律，一是把握企业自身特点，开展以减少损失浪费为目标的效益审计；二是围绕生产、经营中的薄弱环节，以挖潜增效为目标开展效益审计；第三，要针对内部控制制度方面存在的问题，以健全制度、堵塞漏洞为目标开展效益审计，切实为企业提高经济效益服务。 3、采取参与合作的内审策略 审计要积极参与企业经营决策研究过程，充分利用审计所掌握的信息，为经营决策服务。 参与（合作）式的内部审计主要体现在以下几个方面： （1）在审计开始时，就对被审部门抱着信任态度，与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持； （2）征求被审部门的意见，寻求他们的合作； （3）及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施； （4）向补审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失； （5）提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。 企业要在竞争中得以快速发展，就要在内部审计方面应把握正确的方向，不断的修正错误、纠正偏差、调整策略，同时更需要通过内审工作的职能，不断寻找工作中的不足，发现其已存在的问题，提出解决问题的建议，使公司经营管理者及时得到基础依据和真实信息，尽快地进行经营决策，制订措施，把问题消灭在萌芽阶段。首先，应充分肯定内审在现代企业中的重要地位，并了解现代企业在内审运作中的对策：其次，应强化内审监督职能，充分利用其控制职能，用客观、公正、独立以及平和的态度，做到有的放矢，保质保量地为企业把脉诊病，尽量避免责任不明、权限不清；第三，应了解内部审计人员也具有同会计人员一样的“双重”责任。 我相信，随着经济的发展，内部审计在现代企业中必将发挥越来越重要的作用，为企业的长远发展保驾护航。

审计案例并判断是哪种类型的审计

审计案例并判断是审计类型，方法分别是：内容进行分类、主体进行分类、时间分类。

一、按审计内容进行分类：

1、财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。

2、经济效益审计。是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。

3、财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。

二、按审计主体进行分类：

1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。

2、社会审计。也称注册会计师审计。

3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。

三、按照审计工作进行的时间分类：

1、事前审计。是指经济业务发生以前所进行的审计。即对计划、预算的编制，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。

2、事中审计。是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。

企业经济效益审计

企业经济效益审计

摘要:本文简要阐述了企业经济效益审计的涵义及特点，在此基础上，分析了当前开展经济效益审计的难点，最后提出了开展企业经济效益审计的几点对策。

关键词:经济效益 审计难点 对策

一、经济效益审计的涵义

经济效益审计，是指审计组织依据一定的标准对被审计单位经济活动的效益性进行的审查与评价，并提出审计意见和建议，促进被审计单位改善经营管理、提高经济效益的一种审计活动。

经济效益审计主要是检查企业资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。

促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力。

在社会主义市场经济条件下，一个企业要生存、要发展，就必须在经营中取得良好的经济效益，否则，企业将惨遭淘汰。

内部审计作为企业内部的一个重要经济管理部门，凭借着对企业经营情况较为了解的优势，为企业改善经营管理，提高经济效益，实现利润最大化服务。

内部审计所承担的经济效益审计主要包括：企业经营管理审计、固定资产投资和对外投资的效益审计、部门和单位的内部控制检查、部门和单位财政、财务收支效益审计等。

二、经济效益审计的特点

(一)经济效益审计是在安排的审计项目范围以内，针对一定的审计目标来进行审计的

他不同于一般业务范围广泛的检查或分析工作，这类检查或分析工作一般无特定目标而注重普遍查找问题。

(二)经济效益审计要应用专门的审计程序

它依据审计目标，确定审计要点，采用审计方法，取得审计证据，然后对照评价标准，才能产生审计结论，再用以证实审计目标。

它经历的'这些步骤是一个系统的审计过程。

取得足够的、可靠的、相关的审计证据才能形成审计意见，产生审计结论，提出审计报告。

(三)经济效益审计是对审计项目范围内的经济活动体现经济效益优劣所做的评价

这种评价是以审计证据为基础而进行的证实活动。

它针对审计目标，通过证实效益优劣所存在的差距及其具有的潜力，促进被审计单位或事项消除差距、发掘潜力、提高效益。

(四)经济效益审计的结论

对被审计单位取得的经营业绩所作的证实，对其是否履行经济责任中有关经济效益部分进行的评价结论。

三、当前开展经济效益审计的难点和对策

(一)开展经济效益审计难点

1、理论创新不足

近年来，虽然各级审计机构在开展经济效益审计过程中取得了一些经验，但对于如何有效的开展经济效益审计没有形成行之有效的方法体系，局限于单个项目的审计，综合性的效益审计项目难以取得较大成效。

2、效益审计范围相对狭窄

目前的经济效益审计仍然是以财务收支审计内容为主，与严格意义上的经济效益审计还有距离。

对到底开展什么项目的效益审计，效益审计范围延伸到什么程度，仍然存在疑问。

存在这个问题的原因除了内部审计职能的局限性，还有审计人员思维方式和技术知识水平的限制。

3、审计队伍专业结构难以适应经济效益审计的深入进行

目前审计人员大都是财务专业，对石油化工行业高度现代化的生产过程、复杂的工艺流程缺乏了解，尤其是对于生产技术指标相关的统计资料不能从根本上理解，原材料价格、生产消耗指标等可以横向对比的资料很难通过有效途径获得，造成经济效益审计难以深入。

4、计算机知识和信息系统运用不熟练，影响了经济效益审计的有效开展

信息系统审计在国外已经普遍开展并且取得了显著成效，而目前我们审计人员往往只熟悉办公软件的应用，对于计算机的核心系统不了解，难以发现利用计算机舞弊的现象。

随着各种计算机信息系统的应用，单一的从财务数据入手的审计方法难以发挥作用，审计人员面临更大的挑战。

5、审计效果难以实现

尽管在审计过程中发现了经营管理中存在的漏洞和薄弱环节，提出了改进建议，但从实际整改情况看，并没有改变发生问题的根本原因，同样的问题屡查屡犯，审计效果利用程度不高。

(二)几点对策

1、以人为本

审计人员在开展经济效益审计工作时，应将“查问题、追责任”的监督观念转变到“提建议、找措施”的服务观念上来。

一方面，审计人员特别是审计负责人要转换观念，深入认识经济效益审计是查找、分析问题，提出对策和建议，促进企业正常运行和经济效益的提高;另一方面，在深入进行理论探讨的基础上，加大在审计工作中理论联系实际的力度，尽量达到务实、高效。

要有意识的在实际审计工作中不断总结整理，探索和寻求经济效益审计的新经验和新方法，通过从审计实践中提炼理论，再利用创新的理论指导实践。

2、调整审计人员结构，优化人力资源

加强职业资格考试，加大学习培训力度，促使审计人员精通掌握会计、审计、工程、法律等多方面的专业知识;通过到生产一线实地实习等方式充分了解生产工艺流程;适当邀请相关部门专业人员直接参与审计过程。

同时，通过加强对企业审计人员的考核，增强她们的竞争意识，不断进行知识的更新，使其适应现代企业经济效益审计的要求。

加强计算机知识的培训，加大审计信息化建设的步伐，大力开展信息系统审计业务。

4、提高审计成果的综合利用程度

经济效益评价结果是十分宝贵的信息资源，企业应充分利用。

要运用经济效益评价结果为加强宏观控制、提高经济效益、实现和调整经营战略服务。

要运用经济效益评价堵塞企业经营管理的漏洞，促进企业提高经营管理水平。

参考文献：

[1]尹维劼主编.现代企业内部审计精要.经济科学出版社.2008

[2]李三喜.李春胜.徐荣才编著.经济效益审计精要与案例分析.中国时代经济出版社.2008

[3]企业经济效益审计的探讨.审计文摘.2008