债转股协议需要备案吗和债转股协议

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债转股与股权投资有什么区别？

债转股指国家组建金融资产管理公司，收购银行的不良资产，把原来银行与企业间的债权、债务关系，转变为金融资产管理公司与企业间的股权、产权关系。

简而言之，就是把公司债务人转变为公司股东，将债权转化为股权的过程，也是企业债务重组的一种特殊方式。但并不是将企业债务转换为国家资本也不是将企业债务一笔勾销。

债权转为股权后，原来的还本付息就转变为按股分红。国家金融资产管理公司实际上成为企业阶段性持股的股东，依法行使股东权利，参与公司重大事务决策，但不参与企业的正常生产经营活动，在企业经济状况好转以后，通过资产重组、上市、转让或企业回购形式回收这笔资金。

股权投资是为参与或控制某一公司的经营活动而投资购买其股权的行为，指的是企业或者个人购买其他企业的股票，或者是以货币资金、无形资产和其他的实物资产直接投资于其他单位。

股权投资的目的是获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或者是股利获取，同时也可以通过其他的方式活动。

由此我们可以发现，债转股协议和股权投资最大的区别是主体不同：债转股协议的主体是金融资产管理公司，而股权投资协议的主体是企业或者是个人；

此外，债转股是将银行与企业的债务关系转换为投资关系，而股权投资是直接投资或购买该企业的股份。

再者，两者目的也不同：债转股是为了收回负债；股权投资的目的是获得较大的经济利益。

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法律顾问合同

法律顾问合同模板汇总6篇

现今很多公民的维权意识在不断增强，合同的类型越来越多，合同协调着人与人，人与事之间的关系。你所见过的合同是什么样的呢？下面是我精心整理的法律顾问合同6篇，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

法律顾问合同 篇1

聘用单位（甲方）：

住所地：

受聘单位（乙方）：

住所地：

为了适应政府法制建设的需要，规范政府行政行为，促进行政事业单位工作的法制化、制度化，甲乙双方根据《中华人民共和国合同法》等法律的有关规定，本着平等自愿、诚实信用的原则，订立如下合同条款以资共同恪守履行。

第一条法律顾问的工作范围

律师（法律工作者）担任法律顾问，受甲方委托办理下列法律事务：

1、就甲方的重大决策提供法律方面的意见，或者应甲方要求，对决策进行法律论证；

2、对甲方起草或者拟发布的规范性文件，从法律方面提出修改和补充建议；

3、参与处理涉及甲方的尚未形成诉讼的民事纠纷、经济纠纷、行政纠纷和其他重大纠纷；

4、代理甲方参加诉讼，维护甲方依法行使行政职权和维护甲方的合法权益；

5、协助甲方审查重大的经济合同、经济项目以及重要的法律文书；

6、协助甲方进行法制宣传教育；

7、向甲方提供国家有关法律信息，就甲方行政管理中的法律问题提出建议；

8、办理甲方委托办理的其他法律事务。

第二条 乙方委派_________律师（法律工作者）作为甲方常年法律顾问，乙方需更换律师（法律工作者）担任甲方常年法律顾问时应取得甲方认可。

第三条 甲方应履行以下义务

1、甲方应当及时、准确、完整地向乙方提供其所需要的资料和文件，并保证所提交资料和文件的真实性和合法性。

2、甲方应当为乙方律师（法律工作者）办理法律事务提出明确、合理的要求。

3、甲方应当按时、足额向乙方支付法律顾问费和工作费用。

4、甲方根据乙方律师（法律工作者）提供的法律意见、建议、方案所作出的决定而导致的损失，非因乙方律师（法律工作者）错误运用法律等失职行为造成的，由甲方自行承担。

5、甲方有权就乙方服务范围内的事项，随时向乙方提出口头或书面咨询，乙方应及时作出答复。

6、由于甲方的原因而导致上述服务事项没有完成，甲方不得要求退还已经支付的服务费用。

7、甲方委托的事项不得违反法律规定或执业规范。

第四条 乙方应履行以下义务

1、乙方应当向甲方委派合格、资深的律师（法律工作者）提供上述法律服务。

2、乙方律师（法律工作者）应尽职完成本合同项下的法律事务，在法律的范围内尽最大努力维护甲方利益。

3、乙方有权要求甲方提供与委托事项有关的文件、资料，并有权对文件、资料进行审查和验证。

4、乙方律师（法律工作者）应当在取得甲方提供的文件资料后，及时完成委托事项，并应甲方要求随时报告工作进度。

5、乙方在维护甲方利益的前提下，遵从法律和行业规则的要求，有权保持工作的独立性和客观性。

6、乙方律师（法律工作者）在涉及甲方的对抗性案件或者交易活动中，未经甲方同意，不得担任与甲方具有法律上利益冲突的另一方的法律顾问或者代理人。

7、乙方不得有损害甲方利益或故意拖延、耽搁办理受委托事项等违反律师执业纪律和职业道德的行为。

8、乙方对甲方业务应当单独建档，应当保存完整的工作记录，对涉及甲方的原始证据、法律文件和财物应当妥善保管。

9、乙方律师（法律工作者）只为甲方法人提供法律服务，无义务为甲方的员工提供法律服务。

10、乙方的工作时间、地点应根据甲方的实际法律服务内容的不同，具体协商或随时联系约定。

第五条 顾问费及支付

甲方向乙方支付的法律顾问费为每年￥_________元。甲方应于本合同生效之日起五日内，向乙方一次性支付50﹪法律顾问费用，其余法律顾问费用在合同有效期内支付。

甲方如果委托乙方办理专案代理事务或专项顾问事务，应向乙方另行支付代理费，由双方另行签订委托代理合同，乙方在收费时应予以优惠。

第六条 其他费用的负担

乙方律师（法律工作者）办理甲方委托事项所发生的下列费用，应由甲方承担：

1、相关行政、司法、鉴定、公证等部门收取的费用；

2、本县外发生的差旅费、食宿费，翻译费，复印费，长途通讯费等；

3、征得甲方同意后支出的其他费用。

乙方应当本着节俭的原则合理使用上述有关费用。

第七条 合同的解除

乙方有下列情形之一的，甲方有权解除本合同：

1、无正当理由，擅自更换作为甲方常年法律顾问的律师（法律工作者）的；

2、因乙方律师（法律工作者）工作延误、失职、失误导致甲方蒙受重大损失的；

3、乙方律师（法律工作者）不按本合同的约定提供法律服务，经甲方指出后，仍不改正的；

甲方有下列情形之一的，乙方有权解除本合同：

1、甲方的委托事项违反法律或者违反法律服务执业规范的；

2、甲方故意向乙方提供虚假情况、捏造事实，致使乙方律师（法律工作者）不能提供有效的法律服务的；

3、甲方逾期不向乙方支付法律顾问费或者工作费用的。

第八条 合同的终止

1、本合同期限届满，甲乙双方不再续签合同的；

2、甲乙双方通过书面协议解除本合同；

3、因不可抗力致使合同目的不能实现的；

4、在委托期限届满之前，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行合同主要义务的；

5、当事人一方迟延履行合同主要义务，经催告后在合理期限内仍未履行；

6、当事人有其他违约或违法行为致使合同目的不能实现的。

第九条 违约责任

乙方无正当理由不提供本合同第一条规定的法律服务或者违反本合同规定的义务，甲方有权要求乙方退还部分或者全部已付的法律顾问费。

乙方律师（法律工作者）因过错导致甲方蒙受损失，乙方应当通过其所投保的执业保险向甲方承担赔偿责任。

甲方无正当理由不支付法律顾问费或者工作费用，或者无故终止合同，乙方有权要求甲方支付未付的法律顾问费、未报销的工作费用以及延期支付的利息。

本合同的任何一方未经合同另一方的书面同意，不得将本合同项下的权利和义务全部或部分转让给合同外的第三人。任何一方违反此款规定，都应当赔偿另一方因此而遭受的损失，并支付本合同法律顾问费用的_____％作为违约金。

第十条 合同期限

本合同的期限为壹年。自_________年______月_____日至_________年_____月_____日。

合同期满前十五日内，由甲乙双方协商决定是否续签常年法律顾问合同。

第十一条 保密

甲乙双方保证对在讨论、签订、执行本协议过程中所获悉的属于对方的且无法自公开渠道获得的文件及资料予以保密。未经该资料和文件的原提供方同意，另一方不得向任何第三方泄露该商业秘密的全部或部分内容。但法律、法规另有规定或双方另有约定的除外。

第十二条 争议的处理

1、本合同受中华人民共和国法律管辖并按其进行解释。

2、本合同在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决，也可由有关部门调解；协商或调解不成的，按下列第_____种方式解决：

（一）提交_________仲裁委员会仲裁；

（二）依法向人民法院起诉。

第十三条 补充与附件

本合同未尽事宜，依照有关法律、法规执行，法律、法规未作规定的，甲乙双方可以达成书面补充合同。本合同的附件和补充合同均为本合同不可分割的组成部分，与本合同具有同等的法律效力。

第十四条 合同的效力

本合同自双方或双方法定代表人或其授权代表人签字并加盖单位公章或合同专用章之日起生效。

本合同正本一式_____份，双方各执_____份，上交县司法局备案一份，具有同等法律效力。

甲方（盖章）： 乙方（盖章）：

法定代表人： 法定代表人：

年 月 日 年 月 日

法律顾问合同 篇2

聘请方(甲方)：

受聘方(乙方)：

根据《中华人民共和国律师法》及其他有关规定，就甲方聘请乙方担任专项法律顾问的事宜，经双方协商一致达成如下协议：

一、顾问律师

乙方接受甲方委托，并指定 律师作为该业务的顾问律师。

二、委托事项

甲方委托乙方办理下列事项：

三、委托期限

四、律师顾问费及支付方式

五、律师办案费及支付方式

(含差旅费、查询费、交通费等)

六、甲方的权利和义务

1、甲方有权在委托期间内变更对乙方的授权范围或在乙方不能完成委托事项的情况下以书面形式解除对乙方委托授权;

2、甲方应如实向乙方提供与委托事项有关的全部材料和情况及配合律师开 展工作。

七、乙方的权利和义务

1、乙方有权在下列情况之一下解除本合同，已收顾问费及办案费不予退还：

(1)甲方隐瞒事实真相或提供虚假材料;

(2)甲方拒付律师代理费或办案费;

2、乙方应对委托事项所涉及的甲方情况予以保密。

八、特别约定

根据北京市司法局的`有关规定，双方特作如下特别约定：

甲方在乙方未完成委托事项前非乙方过错或非乙方原因导致委托事项无法完成，甲方要求退费的，应以书面形成通知乙方，乙方15日内书面答复甲方并双方达成书面解除合同协议(不作答复或未达成书面解除合同的，乙方不执行该条约定)。办案按实报销处理，代理费双方同意按以下办法处理：

1、乙方已全部办理甲方委托事项的，乙方不退代理费;

2、乙方已部分办理甲方委托事项的，按实际工作量收取本合同约定的应收代理费，对已交的代理费除扣除17.27%的已开票税费和2%的公积金，外进行多退少补;

3、乙方未办理甲方委托事项的，乙方对甲方已交费用除扣除14.25%的已开票税费外，全部退费给甲方。

4、完成工作量协议有约定的按协议执行;协议没有约定的，双方重新约定;双方达不成约定的按本协议的争议方式解决。

九、本合同一式两份，自双方签字、盖章之日生效。乙方在确认收到付款后，开始服务。

聘请方： 受聘方：北京市xx律师事务所

代表人： 代表人：

地址： 地址：

电话： 电话：

传真： 传真：

日期： 日期：

法律顾问合同 篇3

甲方： 公司

地址： 邮编：

电话：

乙方：

地址： 邮编：

*****：

甲方因工作需要，根据《中华人民共和国律师法》等有关规定，聘请乙方为甲方法律顾问，经双方协商订立下列条款共同遵照执行：

第一条 乙方为甲方的法律顾问，维护甲方的合法权益，为公司依法经营提供法律服务。

第二条 乙方的工作范围：

1、为甲方解答法律问题，必要时提供书面法律意见；

2、协助甲方审查、修改合同和有关法律文件；

3、接受甲方委托，参与相关业务谈判；

4、接受甲方委托，担任 案件、 案件代理人，代理一、二审、执行等阶段诉讼。

5、有偿参与其他案件诉讼、非诉讼、调解、仲裁活动，代理费用另行协商；

第三条 甲方应履行以下义务：

1、及时、真实、详尽地向乙方提供与委托服务事项有关的全部文件及背景材料，承担违反本条款和材料不真实的责任；

2、积极、主动地配合委托乙方（律师）所从事的各项工作；

3、甲方在乙方从事本合同第二条内有偿服务项目的工作时，按相关服务项目的收费标准或双方协商支付乙方有偿服务费用。

第四条 乙方应履行以下义务：

1、积极、负责地为甲方（按本合同第二条工作范围的内容）服务，依法切实地维护甲方的利益；

2、及时办理第二条法律顾问工作范围内的法律事务；

3、乙方的工作时间、地点应根据甲方的实际法律服务内容的不同，具体协商或随时联系约定；

4、为甲方保守商业秘密。

第五条 法律顾问收费方法：

1、甲方向乙方支付法律顾问聘金共50000元，签订合同时支付25000元，20xx年9月10日支付25000元，作为乙方服务费用，由乙方收取；

2、乙方办理本合同第二条受甲方委托的诉讼、仲裁、非诉讼、调解等服务项目的工作时，结案后，按照案件标的（挽回损失）的5％--10%，支付乙方。

3、法律顾问为甲方到外地办理案件时，甲方应按照当地规定，及时、足额承担交通费、住宿费和伙食补助费。

4、如因甲方不按期支付法律顾问聘金或合同约定的费用的，乙方有权依法通知甲方及时、足额支付费用或者选择中止或者解除法律顾问合同，由此造成的责任和损失由甲方自行承担。

第六条 如甲方无故解除合同，乙方不退还已收的相关费用；如乙方解除本合同，乙方退还从合同解除之日起至终止日的费用。

第七条 本合同自甲、乙双方盖章签字后生效，期限一年。

第八条 本合同一式四份，甲方执两份，乙方执两份，具有同等法律效力。

第九条 本合同于20xx年3月10日 签署。

甲方（盖章）： 乙方（盖章）

_____年____月____日

法律顾问合同 篇4

委托人(以下简称甲方)：

受托人(以下简称乙方)：

甲方因之需要，为维护本单位的合法权益，根据《中华人民共和国律师法》之有关规定，聘请乙方指派的律师担任常年法律顾问。甲、乙双方经友好协商，订立本合同，以资共同遵守：

第一条 乙方指派 律师出任甲方的常年法律顾问。法律顾问应当根据事实与法律，为甲方提供法律服务，维护甲方的合法权益。

第二条 本合同约定之顾问期自 年 月 日至 年 月 日。

第三条 甲方选择乙方指派律师为甲方提供如下法律服务：

1、为甲方生产经营管理活动中出现的法律问题提供咨询，这种咨询既包括向甲方提出口头处理意见，也包括向甲方提出书面意见供甲方决策使用;

2、为甲方审查内部管理规章制度，并就甲方的内部管理制度提供涉及有关方面法律的设计与咨询服务，协助甲方增强内部管理的规范性和可操作性;

3、为甲方起草或审查重大经济合同、协议或其它重要法律文件，防止或减少潜在纠纷;

4、协助甲方，对甲方员工进行法制宣传教育和培训;

5、参与甲方的重大对外谈判与协商活动，协助甲方处理谈判与协商中的有关法律事务;

6、为甲方引进外资、技术转让、兴办合资或合作企业、股份转让、资产重组等项目提供法律可行性意见;

7、为甲方开展或涉及的重大经营活动或法律行动提供法律策划方案，这些经营活动或法律行动包括：

(1)工业产权的取得与保护;

(2)市场占领与开拓;

(3)形象确立与广告宣传表述;

(4)债权债务安排与重组;

(5)侵权损害赔偿与追索;

(6)重大投资决策风险预测与评估;

8、企业改制、公司并购;

9、企业股份制改造并上市;(联络北京、上海或香港的法律机构共同办理)

10、上市公司配股、增发新股、发行可转换公司债券;(联络北京、上海或香港的法律机构共同办理)

11、协助甲方办理涉及调解、仲裁、诉讼和其它非诉讼案件所需要的各种程序性手续。

甲方要求乙方指派律师作为具体参与有关仲裁、诉讼和非诉讼案件以及承担公司并购、合资、股权转让、企业股份制改造并上市、上市公司配股、增发新股、发行可转换公司债券、投资项目法律风险控制等重大专项法律服务时，甲方应另行与乙方订立委托代理合同，并按照乙方的优惠收费标准向乙方支付律师费用(即按《律师服务收费标准》减半收费)。

第四条 甲方的权利和义务：

1、甲方应当真实、完整、客观地向律师介绍有关生产经营管理的情况，提供与甲方生产经营管理有关的文件材料。

2、甲方应当按照本合同约定的金额或计费方式和时间向乙方支付全部法律顾问服务费。

3、甲方应当为律师开展工作提供一切必要的便利。

4、甲方有权要求乙方及时更换在服务过程中工作不负责任、或认为不适合服务甲方的律师。但甲方应向乙方说明要求更换律师的具体理由。

5、甲方委托乙方进行常年法律顾问工作过程中，应按实际情况确认乙方指派律师的工作量记录。

6、不得要求乙方律师进行违法活动。

7、如乙方无正当理由解除本合同，甲方有权要求乙方退还全部律师服务费和差旅费。

第五条 乙方的权利和义务：

1、乙方应当依法忠实地维护甲方的一切合法权益最新法律顾问合同范本最新法律顾问合同范本。

2、乙方律师应当根据甲方的具体情况适时开展法律顾问服务工作。

甲方：(公章) 乙方：(公章)

**年**月**日

法律顾问合同 篇5

甲方：_________地址：_________邮编：_________电话：_________传真：_________

乙方：_________地址：_________邮编：_________电话：_________传真：_________

甲方因工作需要，根据《中华人民共和国律师法》等有关规定，聘请乙方为甲方常年法律顾问，经双方协商订立下列条款共同遵照执行：

第一条乙方为甲方的常年法律顾问，依法维护甲方的合法权益，甲方指定一人负责与法律顾问的联系工作。

第二条乙方的工作范围：

1、免费为甲方解答法律问题，必要时提供书面法律意见；

2、免费协助甲方草拟、修改、审查合同和有关法律文件；

3、接受甲方委托，有偿参与相关业务谈判；

4、接受甲方委托，担任代理人，有偿参与诉讼、非诉讼、调解、仲裁活动；

5、免费向甲方相关人员进行法制宣传教育，每年不少于两次，每次不少于_________分钟；

6、应甲方委托，有偿以甲方法律顾问的名义作授权声明或有关代理行为；

7、接受甲方委托，有偿代为办理相关资信调查法律事务。

8、接受甲方委托，有偿依法办理其他法律事务。

第三条甲方应履行以下义务：

1、及时、真实、详尽地向乙方提供与委托服务事项有关的全部文件及背景材料，承担因违反本条款的责任和材料不真实、弄虚作假的责任；

2、积极、主动地配合委托乙方（律师）所从事的各项工作；

3、甲方在乙方从事本合同第二条内有偿服务项目的工作时，按相关服务项目的收费标准或双方协商支付乙方有偿服务费用。

第四条乙方应履行以下义务：

1、积极、负责地为甲方（按本合同第二条工作范围的内容）服务，依法切实地维护甲方的利益.

2、及时办理第二条法律顾问工作范围内的法律事务.

3、乙方的工作时间、地点应根据甲方的实际法律服务内容的不同，具体协商或随时联系约定.

4、为甲方保守商业秘密。

第五条有偿服务费用的支付：

1、甲方每年向乙方支付费用_________元，作为乙方无偿服务费用开支，并由乙方负责收取；

2、乙方办理受甲方（委托）的有关案件的诉讼、非诉讼、调解、仲裁以及差旅费，案件的有关法院收费、鉴定费、档案费、资料费等有关部门的收费应按有关标准或由双方协商确定额度，由甲方支付.

3、如因甲方不按期支付委托代理合同约定的费用和有关有偿服务费用，乙方有权选择中止或者解除委托代理合同或法律顾问合同，由此造成的责任由甲方自行全权负责。

第六条如甲方无故终止合同，乙方不退还已收的相关费用；如乙方终止本合同，乙方退还从合同签订之日起所收取的费用。

第七条本合同自甲、乙双方盖章签字后生效，期限一年。

第八条本合同一式叁份，甲方执一份，乙方执两份，具有同等法律效力。

第九条本合同于_________年_________月_________日在_________签署。

甲方（盖章）：_________

乙方（盖章）：_________

负责人（签字）：_________

负责人（签字）：__________

________年____月____日

_________年____月____日

法律顾问合同 篇6

委托人：_________集团有限公司(下简称“甲方”)

住所：________________________________________

受托人：__________律师事务所(下简称“乙方”)

住所：________________________________________

甲方为处理债权转股权(下简称“债转股”)事宜，特委托乙方担任专项法律顾问，并代为办理该项工作中的有关法律事务。为此，双方特议定下列条款共同遵照执行：

一、乙方受甲方委托，指派__________、__________、__________三位律师组成工作小组，完成甲方委托的法律事务。

二、乙方将向甲方提供如下法律服务：

1.协助______资产管理公司和甲方共同拟定债转股方案;

2.拟定债转股协议草案以及正式协议;

3.根据项目进展需要参加各类中介机构协调会;

4.就债转股方案对甲方进行必要的尽职调查;

5.就债转股协议中约定的各项担保事宜提供法律意见并指导(或代为)办理根据债转股协议所设立新公司的工商登记手续;

6.起草债转股协议洽谈及履行过程中所需的各类法律文件;

7.向______资产管理公司和甲方提供本项目涉及的其他法律服务。

三、乙方律师应本着实事求是、诚实信用和对甲方负责的精神认真对有关事项进行审核。

四、甲方应全面、真实地向乙方律师提供有关文件资料;乙方律师应对甲方提供的全部材料及事实说明进行法律方面的尽职审查。

五、乙方承诺按照甲方所要求的期限完成本协议所约定的法律事务，并严格保守在提供本协议法律服务过程中所接触或了解到的甲方的商业秘密。

六、双方确认，甲方应向乙方支付的提供本协议法律服务的律师费为人民币______万元，分两期支付：

首期律师费人民币______万元双方签署本合同后三日内支付;其余律师费人民币______万元于新公司领取营业执照后三日内支付。

七、如乙方单方面终止合同，所收律师费应退还给甲方;如甲方单方面终止合同，乙方收取的律师费将不退还。

八、甲方应为乙方办理相关法律业务提供便利，并应承担乙方因办理本协议项下业务所发生的差旅及通讯费用，该费用应由乙方在 ______元人民币以内向甲方实报实销。

九、本合同自双方盖章或双方授权代表签字之日起生效。

十、本合同未尽事宜由双方另行友好书面协商确定。

十一、本合同正本一式两份，甲、乙双方各持一份，具有同等法律效力。

甲方：______集团有限公司(盖章)

授权代表：(签字)______________

___________年________月_______日

乙方：________律师事务所(盖章)

授权代表：(签字)______________

___________年________月_______日

附

乙方银行账号：________________

开户单位：__________律师事务所

开户账号：____________________

开户银行：____银行______分理处

债转股时股权必须登记在债权人名下吗

根据2011年11月23日国家工商行政管理总局令第57号公布的《公司债权转股权登记管理办法》（以下简

称“《办法》”）第二条的规定，债转股的涵义为：“本办法所称债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以

下统称公司）的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。”

（一）公司制企业债转股的形式

1、不改变公司的注册资本，只发生股东的变更。这种情况只能在公司股东不能清偿债务的情况下，将其持有的公司股权转让给债权人，从而折抵债务，这种转让可能在股东之间，也可能在股东与股东以外。简明一点的意思，就是股东将其股权转让的收入，冲抵债务。

2、增加公司注册资本。即增加股东或股东股权，也就是债权人对公司（债务人）所享有的合法债权转变为对公司

的投资，从而增加公司的注册资本。例如甲公司拥有对A公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。现甲公司经与乙公司协商，

将债权100万元增加A公司注册资本100万元。则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为A公司股东。

3、企业改制时的债权出资。债务人为非公司企业法人时，利用其转制为公司的机会，债权人作为出资人，将债权作为拟设公司的投资，待公司成立后取得相应股权。

《办法》中的债转股指的仅是第2种情形，债转股属于增资，且不适用于债权人以其拥有的第三方的债权对被投资

公司进行投资；且债转股不适用于公司设立，只适用于公司设立之后的增资，因为在被投资公司设立之前，由于此类债权没有相应的法律主体不可能存在，因此债权

转股权不适用于公司设立。

（二）上市公司的债转股

《办法》不仅规定可以对有限责任公司的债权进行债转股，而且对股份有限公司的债权也可以债转股。因此，上市公司的债转股在工商局层面也具有可行性。但由于上市公司的增资除了资本公积、留存收益转增资本外，均需要证监会严格的审核程序。

二、可以转为股权的债权类型

根据《公司法》中对非货币性资产出资的条件要求为可评估和可转让，《办法》第三条对可转为股权的债权进行了限定，仅为三种：

（一）合同之债：“公司经营中债权人与公司之间产生的合同之债转为公司股权，债权人已经履行债权所对应的合

同义务，且不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定。”可转为股权的合同之债须满足两个条件：一为债权人已经履行债权所对应的合同义

务；二为不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定。

（二）人民法院生效裁判确认的债权：“人民法院生效裁判确认的债权转为公司股权。”非合同之债，如果经法院的裁定文书或判决文书的确认，也可以转为股权。

（三）和解协议确定的债权：“公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议的债权。”

《办法》第四条还规定了多人之债的处理方式：“用以转为股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已

经作出分割。”也就是说，在作出债转股的决议之前，债权人必须先把债权分割清楚，以免引起不必要的纠纷。《办法》第五条明确规定了法律、行政法规或者国务

院决定规定债权转股权须经批准的，应当依法经过批准。

三、债转股应履行的程序

（一）债转股的评估

根据《公司法》第27条的规定：“

股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的

财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”以债权出资的，应履行

评估程序。

又根据《办法》第七条的规定：“用以转为股权的债权，应当经依法设立的资产评估机构评估。债权转股权的作价

出资金额不得高于该债权的评估值。”而且，由于《办法》规定，股东（大）会决议应当确认债权作价出资金额，因此，实务操作中也需要股东大会在评估后，对评

估价格进行确认，并形成决议。

（二）债转股债权的验资程序

根据《办法》第八条的规定：“债权转股权应当经依法设立的验资机构验资并出具验资证明。”验资证明应当包括下列内容：

（1）债权的基本情况，包括债权发生时间及原因、合同当事人姓名或者名称、合同标的、债权对应义务的履行情况；

（2）债权的评估情况，包括评估机构的名称、评估报告的文号、评估基准日、评估值；

（3）债权转股权的完成情况，包括已签订债权转股权协议、债权人免除公司对应债务、公司相关会计处理；

（4）债权转股权依法须报经批准的，其批准的情况。

（三）债转股的工商登记变更程序及手续

根据《办法》第九条、第十条的规定，债权转为股权的，公司应当依法向公司登记机关申请办理注册资本和实收资本变更登记。公司申请变更登记，除按照《公司登记管理条例》和国家工商行政管理总局有关企业登记提交材料的规定执行外，还应当分别提交以下材料：

（1）属于本办法第三条第（一）项规定情形的，提交债权人和公司签署的债权转股权承诺书，双方应当对用以转为股权的债权符合该项规定作出承诺；

（2）属于本办法第三条第（二）项规定情形的，提交人民法院的裁判文；（3）属于本办法第三条第（三）项规定情形的，提交经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议。

综上所诉，企业在准备债转股登记资料清单时，至少应准备以下资料：（1）债转股合同；（2）股东会审议债转

股决议；（3）股东会确认债权作价出资金额决议；（4）验资报告；（5）修改后的《公司章程》；（6）股东的主体资格证明；（7）债权转股权承诺书/裁判

文书/和解文书等。

四、债转股的涉税处理

根据国家税务总局公告2010年第19号：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组

收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定（指财税[2009]59号）外，均应一次性计入确认收

入的年度计算缴纳企业所得税。

又根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第四条（二）款3项规

定：“发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。”第六条（一）款规定：“企业发生债权转股权业务，对债务

清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。”

会计处理，一般按照财会函[2008]60号，《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2009年第2期，总第2期），《企业会计准则解释第5号》第5号处理。另外《企业会计准则第12号——债务重组》第六条和第十一条对于债转股的会计处理进行了规范。

下面结合一个具体的债转股案例进行全面的分析

2009年1月16日，能达公司因购买一批原材料欠智华公司货款1000万元。由于能达公司资金周转困难，

双方于2010年5月8日达成了债务重组协议，协议约定能达公司以其100万股普通股抵偿所欠智华公司的1000万元货款，能达公司普通股的面值为1元，

协议生效日能达公司的市价为8元每股，豁免能达公司200万元的债务。

（1）新会计准则下的账务处理

根据新会计准则，债转股业务中债务人应将债权人豁免的债务确认为收益并计入营业外收入；债权人应将对债务人

作出的让步确认为损失并计入营业外支出，同时按照享有股权的公允价值确定取得股权的入账价值。本案例中，重组债务的账面价值为1000万元，债转股后能达

公司增加股本100万元，增加资本公积100×（8－1）=700（万元），同时确认债务重组收益1000－100－700=200（万元）；智华公司应

按享有能达公司股份的公允价值确认长期股权800万元，同时确认债务重组损失200万元。

（2）债转股业务的所得税处理

根据债务重组的条件和内容不同，债转股的所得税处理分为一般性处理和特殊性处理两种情况。在一般性处理的情

况下，依据规定，债转股业务中债务人应将债权人对其作出的让步确认为债务重组收益；债权人应将对债务人作出的让步确认为债务重组损失，并按公允价值确定取

得股权的计税基础。本案例中，能达公司应确认债务重组收益200万元；智华公司应按公允价值确认对能达公司的长期股权投资800万元，同时确认债务重组损

失200万元。由此可见，在一般性处理的情况下，债转股业务的所得税处理与新会计准则的处理是一致的，与企业会计制度的处理则存在着明显的差异。

如果债转股业务符合特殊性处理条件，依据财税〔2009〕59号文件的规定，债务人可暂不将债权人对其作出

的让步确认为债务重组所得。同时，债权人暂不将其对债务人作出的让步确认为债务重组损失，其取得的股权投资的计税基础按原债权的计税基础确定。本案例中，

如果符合特殊性处理条件，能达公司当年暂不确认债务重组所得200万元；智华公司也暂不确认债务重组损失200万元，同时按该债权的账面价值1000万元

确认对能达公司长期股权投资的计税基础。由此可见，在特殊性处理的情况下，债转股业务的所得税处理与企业会计制度的处理是一致的，与新会计准则的处理则存

在着明显的差异。

需要说明的是，依据国税发〔2009〕88号文的规定，企业因债转股业务确认的债务重组损失，需经税务机关

批准后方可在税前扣除。此外，依据财税〔2009〕59号文件规定，债转股业务如果符合特殊性处理条件，且债务人因债转股确认的所得额占该企业当年应所得

额50%以上的，债务人可以在5个纳税年度的期间内，均匀将债务重组所得计入各年度的应纳税所得额。

五、债转股合规性和经营资质案例解析

实务问题1：如何核查债转股的合法合规性？

问题解析：

在拟于新三板挂牌的企业中，常会遇见股东以债权出资的情况。为了核查公司债转股的合法合规性，建议采取如下措施：

1.核查债权形成的转账凭证、协议等，以确认债权形成的目的和方式、债权形成的真实性。

2.核查债权凭证、工商登记信息、债转股的股东会决议、该次债转股的验资报告等，用以确认债转股的程序是否合法合规。

3.核查债权出资股东的《关于债权出资的说明与承诺》。

法律依据：

《公司法》第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。

《公司注册资本登记管理规定》第七条规定，债权人可以将其依法享有的对在中国境内设立的公司的债权，转为公司股权。

转为公司股权的债权应当符合下列情形之一：（一）债权人已经履行债权所对应的合同义务，且不违反法律、行政

法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定；（二）经人民法院生效裁判或者仲裁机构裁决确认；（三）公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整

计划或者裁定认可的和解协议。

用以转为公司股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已经作出分割。

债权转为公司股权的，公司应当增加注册资本。

已挂牌实例：

天源热能（833986）；转让类型：协议；所属行业：电力、热力生产与供应业；挂牌时间：2015年10月23日。

公司股东禹州市石油天然气有限公司以支持天源热能经营发展为目的，采取借款、垫付款项等方式向公司提供资

金。2014年9月25日，公司通过股东会决议，将原货币出资4700万元修改为债权转股权出资；2014年9月25日，公司与股东禹州市石油天然气有限

公司签订债转股协议；上述出资于2014年9月30日经过河南金奕源会计师事务所验资并出具了豫金奕源所验字[2014]第0038号验资报告；禹州市工

商行政管理局核准了上述变更事项并核发了新的《企业法人营业执照》。

律师认为，禹州市石油天然气有限公司对公司的债权属于货币性负债，债权金额确定，此次债转股虽未经评估，但经过股东会决议及验资报告审验，禹州市工商行政管理局核准并核发了新的《企业法人营业执照》，因此债转股程序合法合规。

实务问题2：如何核查自有资产管理、受托资产管理、投资顾问服务、不动产经营管理是否需要取得必要的资质？

问题解析：

为了核查公司自有资产管理、受托资产管理、投资顾问服务、不动产经营管理是否需要取得必要的资质，建议采取如下措施：

（1）查验公司的工商登记材料及《营业执照》；

（2）查验基金业协会向公司颁发的《会员证书》；

（3）查验公司的《私募投资基金管理人登记证书》；

（4）查验公司拥有的由商务委员会颁发的《企业境外投资证书》；

（5）核查公司的税务登记证、组织机构代码证、开户许可证等。

法律依据：

《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》第五条：“私募基金管理人应当向基金业协会履行基金管理人登记手续并申请成为基金协会会员。”